Отчет о проведении встречи специалистов Федерального казначейства (Казначейства России) и Государственного казначейства Украины с 24 по 26 сентября 2008 годаРоссия, Республика Татарстан, г. Казань, г. ЗеленодольскС 24 по 26 сентября 2008 года в г. Казани и г. Зеленодольске состоялась встреча специалистов Федерального казначейства и Государственного казначейства Украины по вопросам совершенствования системы внутреннего контроля и аудита, бухгалтерского учета и финансовой отчетности в государственном секторе, подготовки и переподготовки кадров.Во встрече участвовали специалисты:Федерального казначейства:Логинова Наталья Алексеевна – начальник Управления внутреннего контроля и аудита ФК;Суконников Евгений Святославович – заместитель начальника Административного управления ФК.Государственного казначейства Украины (ГКУ):Чечулина Елена Александровна – заместитель председателя ГКУ;Сушко Наталия Ивановна – директор Департамента методологии обслуживания бюджетов, бухгалтерского учета и отчетности ГКУ;Гизатулина Людмила Васильевна - директор Департамента консолидированной финансовой отчетности ГКУ;Стадник Любомир Павлович – начальник Управления связей с органами государственной власти, средствами массовой информации и международного сотрудничества ГКУ;Тимохин Максим Георгиевич – начальник Отдела стратегии развития системы ГКУ.Управления Федерального казначейства по Республике Татарстан (УФК по РТ):Зарипов Марат Ривгатович - руководитель УФК по РТ; Гилязов Рустем Ринатович - заместитель руководителя УФК по РТ; Мингазов Илдар Галяутдинович - заместитель руководителя УФК по РТ;Оленина Альфия Михайловна - заместитель руководителя УФК по РТ;Кобелев Игорь Гелиевич - заместитель руководителя УФК по РТ;Шайхуллин Марсель Рафаэльевич - руководитель Отделения Федерального казначейства по г.Зеленодольску и Зеленодольскому району УФК по РТ.Начальники отделов Управления Федерального казначейства по Республике Татарстан. Об основных направлениях деятельности, об истории создания УФК по РТ и Отделений по районам, о штатной численности, о количестве обслуживаемых бюджетополучателей УФК по РТ, рассказал в своем выступлении руководитель УФК по РТ Зарипов М.Р.По вопросам функционирования казначейской системы в территориальных органах Федерального казначейства свои доклады представили заместители руководителя УФК по РТ Мингазов И.Г., Оленина А.М., начальник отдела финансового обеспечения, бюджетного учета и отчетности по операциям бюджета Управления Федерального казначейства по Республике Татарстан Нигматуллина Г.Р.По вопросу организации кассового обслуживания бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации на территории Республики ТатарстанПо вопросу организации кассового обслуживания бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации на территории Республики Татарстан выступил заместитель руководителя Управления Федерального казначейства по Республике Татарстан Мингазов Илдар Галяутдинович.Федеральным законом от 20 августа 2004 года №120-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений» Бюджетный кодекс Российской Федерации дополнен статьей 215.1, вступившей в действие с 1 января 2006 года и устанавливающей, что кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется Федеральным казначейством. Согласно статьи 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации термин «кассовое обслуживание исполнения бюджета» означает проведение и учет операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета. До появления этого определения в Бюджетном кодексе реализация кассового обслуживания осуществлялась органами Федерального казначейства при исполнении бюджетов высокодотационных субъектов Российской Федерации, бюджетов закрытых административных образований, а также отдельных расходов региональных и местных бюджетов, финансовое обеспечение которых осуществлялось за счет целевых субсидий, субвенций, выделяемых из федерального бюджета. С 2006 года статьей 166.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации за Федеральным казначейством закреплены полномочия по установлению порядка кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.В целях реализации положений Бюджетного кодекса Российской Федерации Казначейством России разработан и с 1 января 2006 года вступил в действие «Порядок кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов территориальными органами Федерального казначейства», утвержденный Приказом Федерального казначейства от 22 марта 2005 года №1н (далее – Порядок).Указанный Порядок обеспечивает:- проведение и учет на едином счете бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета), открытом органу Федерального казначейства для кассового обслуживания исполнения соответствующего бюджета, операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета;- ведение единообразного учета операций со средствами бюджета, включая целевые средства, выделяемые в установленном порядке бюджетам из федерального бюджета;- ведение лицевых счетов главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств в органах Федерального казначейства. Республика Татарстан и все муниципальные образования, имеющие самостоятельный бюджет (а их у нас 987), выбрали вариант кассового обслуживания в условиях открытия финансовому органу лицевого счета.При этом варианте органом Федерального казначейства осуществляется проведение кассовых выплат по поручению финансового органа без осуществления санкционирования выплат, то есть на основании платежных поручений финансового органа. В данном случае бюджетополучатели с органом Федерального казначейства не взаимодействуют.Порядок и условия обмена информацией между финорганом и органом Федерального казначейства осуществляется на основании Регламента, утвержденного руководителем органа Федерального казначейства и согласованного руководителем финоргана (при отсутствии финоргана – главой муниципального образования). Все остальные вопросы урегулированы в утвержденном Порядке.С целью перехода на новый порядок кассового обслуживания исполнения бюджета Республики Татарстан и местных бюджетов в 2005 году были проведены мероприятия, из которых можно выделить самые основные:1) утверждение и согласование Регламентов о порядке и условиях обмена информацией при кассовом обслуживании исполнения бюджета Республики Татарстан и местных бюджетов (далее – Регламент);2) обеспечение технической готовности Управления, отделений и организация информационного взаимодействия всех участников.В рамках информационно-технической подготовки было проведено внедрение прикладного программного обеспечения «Система электронного документооборота» («СЭД»), что позволяет осуществлять информационный обмен между органом Федерального казначейства и финорганом в электронном виде с применением электронной цифровой подписи (ЭЦП).Для кассового обслуживания исполнения бюджета Республики Татарстан и местных бюджетов в Головном расчетно-кассовом центре Национального Банка Республики Татарстан Банка России (ГРКЦ НБ РТ) открыт счет (40201) для учета средств бюджета Республики Татарстан и 987 счетов (40204) отдельно для каждого муниципального образования, имеющего самостоятельный бюджет.Далее подробно было рассказано об операциях, осуществляемых Управлением при кассовом обслуживании бюджета Республики Татарстан и местных бюджетов.Республика и все муниципальные образования выбрали вариант доведения бюджетных данных, при котором до распорядителей и получателей средств бюджета Республики Татарстан, местных бюджетов доводятся только объемы финансирования в разрезе кодов бюджетной классификации. В соответствии с Порядком для этого используется специальный документ – Реестр на финансирование.На основании реестра на финансирование, представленного финансовым органом в орган Федерального казначейства, происходит списание средств с лицевого счета финансового органа в пределах остатка соответствующей субсидии (субвенции). На основе Реестра на финансирование орган Федерального казначейства формирует Уведомление об объемах финансирования, которое зачисляет средства на лицевой счет распорядителя, получателя средств. Уведомление об объемах финансирования предоставляется клиенту вместе с выпиской с его лицевого счета. Если объемы финансирования зачислены на лицевой счет распорядителя, то он на основании Уведомления об объемах финансирования формирует реестры на финансирование и представляет их в орган Федерального казначейства для передачи средств подведомственным распорядителям и получателям средств в пределах остатка средств на своем лицевом счете. Орган Федерального казначейства, на основании представленных реестров, формирует Уведомления об объемах финансирования, списывает средства с лицевого счета распорядителя и зачисляет их на лицевой счет нижестоящего распорядителя, получателя. Если получатель обслуживается в нижестоящем органе Федерального казначейства (отделении), то орган Федерального казначейства, принявший реестры на финансирование (Управление) доводит их до нижестоящего отделения. Кассовые выплаты осуществляются на основании представленных получателями средств в орган Федерального казначейства платежных поручений с документами, служащими основанием платежа, в пределах остатков средств на лицевом счете получателя после соответствующей проверки.Порядок расходования субсидий, субвенций закреплен в нормативных актах Правительства Российской Федерации.Обеспечение получателей средств бюджета субъекта Российской Федерации (местных бюджетов) наличными денежными средствами осуществляется в нашей республике со счетов, открытых органам Федерального казначейства для каждого обслуживаемого бюджета на счете №40116 «Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям». В этом случае получатель предоставляет в орган Федерального казначейства чек и заявку на получение наличных денег.Платежные поручения и заявки на получение наличных денег отражаются в выписке из лицевого счета получателя, которая предоставляется клиенту.Документооборот между органами Федерального казначейства и клиентами осуществляется как на бумажных носителях, так и с использованием ППО «СЭД».Далее было отмечено следующее.По состоянию на 1 сентября текущего года в Управлении и отделениях открыто 5 313 лицевых счетов распорядителям и получателям средств бюджета Республики Татарстан и местных бюджетов.В текущем году из федерального бюджета в доход бюджета Республики Татарстан поступило 54 вида субсидий и субвенций.Так, наибольший объем межбюджетных трансфертов, поступивших из федерального бюджета в доход бюджета Республики Татарстан за период с 2001 года, составляют субсидии на реализацию Федеральной целевой программы «Социально-экономическое развитие Республики Татарстан до 2006 года» - 67,0 млрд. рублей, из них 7,1 млрд. рублей - на реализацию подпрограммы «Сохранение и развитие исторического центра г. Казани».Далее были озвучены цифры, характеризующие деятельность УФК по РТ.В заключении было отмечено следующее.Для обеспечения функционирования Федерального казначейства и его территориальных органов в условиях действия Федерального закона от 26 апреля 2007 года №63-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации» Федеральным казначейством разработан проект приказа Федерального казначейства «О порядке кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований и порядке осуществления органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов», который вступит в силу с 1 января 2009 года. Данный документ устанавливает единый механизм кассового обслуживания исполнения бюджетов всех уровней, а также предусматривает единообразные документы на зачисление и списание средств с лицевых счетов, открытых в органе Федерального казначейства распорядителям и получателям средств федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации, местных бюджетов.По вопросу обслуживания органами Федерального казначейства доходной части бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на территории Республики ТатарстанПо вопросу обслуживания органами Федерального казначейства доходной части бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на территории Республики Татарстан выступила заместитель руководителя Управления Федерального казначейства по Республике Татарстан Оленина Альфия Михайловна.Управлением Федерального казначейства по Республике Татарстан ежедневно проводится работа по своевременному, полному учету и распределению доходов в бюджетную систему Российской Федерации (федеральный, республиканский и местный бюджеты, счета государственных внебюджетных фондов), а также обеспечению бесперебойного финансирования бюджетной сферы в соответствии с действующими нормативными правовыми актами.В состав местных бюджетов на территории Республики Татарстан входят бюджеты городских округов, бюджеты муниципальных районов и бюджеты сельских поселений. Общее количество муниципальных образований на территории Республики Татарстан 999, из них имеющих местные бюджеты 987. Все муниципальные образования делегировали полномочия по кассовому обслуживанию местных бюджетов Министерству финансов РТ в лице территориальных отделений Департамента казначейства. Таким образом, Управление федерального казначейства осуществляет взаимодействие не со всеми 999 муниципальными образованиями, а только с уполномоченными органами. Объем поступлений доходов в бюджеты всех уровней бюджетной системы Республики Татарстан на 01 сентября 2008 года по сравнению с аналогичным периодом 2007 года увеличился на 48,8 %.УФК по РТ осуществляет учет поступлений в бюджет в разрезе администраторов поступлений. Всего 324 администратора.Заключено 211 Соглашений об информационном взаимодействии между УФК по РТ и администраторами поступлений (в том числе по федеральному бюджету- 90, республиканскому бюджету- 17, местным бюджетам – 104). Остались неохваченными только те администраторы, у которых либо поступления доходов носят разовый характер, либо имеют незначительный объем. При заключении соглашений Управление пошло по пути осуществления взаимодействия с территориальными органами Федеральных администраторов, Министерствами и ведомствами республики, а не с каждым их структурным подразделением, что на наш взгляд, должно дать более оперативный обмен информацией.Таким образом, УФК по РТ на сегодняшний день удалось выстроить эффективную систему администрирования платежей, в результате чего поступившие средства оперативно зачисляются в бюджеты соответствующих уровней бюджетной системы.К сожалению, остается высоким объем невыясненных поступлений на едином доходном счете. Благодаря совместно проводимой УФК по РТ и администраторами доходов работе по выяснению, значительная часть невыясненных поступлений была отнесена на правильные коды бюджетной классификации. Таким образом, среднедневной остаток невыясненных поступлений составляет 0,02% от общей суммы поступления на единый доходный счет с начала года. По вопросу организации бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Управлении Федерального казначейства по Республике ТатарстанОб организации бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Управлении Федерального казначейства по Республике Татарстан выступила начальник отдела финансового обеспечения, бюджетного учета и отчетности по операциям бюджета Управления Федерального казначейства по Республике Татарстан Нигматуллина Гульназ Ринатовна.В соответствии с Бюджетным кодексом Федеральное казначейство является органом государственной власти Российской Федерации, наделенным полномочиями по кассовому исполнению федерального бюджета и кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Таким образом, органы Федерального казначейства выступают в роли трех субъектов бюджетного учета:- главного распорядителя (распорядителя), получателя бюджетных средств;- органа, организующего исполнение федерального бюджета;- органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации,и используют все счета единого Плана счетов.При отражении в бюджетном учете операций на счетах федерального бюджета действует следующий порядок учета.1) как органы, организующие исполнение федерального бюджета, органы Федерального казначейства должны учитывать операции:- на лицевых счетах для учета операций по исполнению федерального бюджета, открытых на балансовом счете N 40105 "Средства федерального бюджета";- на лицевых счетах для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета, финансируемых на основании смет доходов и расходов, открытых на балансовом счете N 40503 "Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации";- на лицевых счетах для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение федеральных учреждений, открытых на балансовом счете N 40302 "Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений";2) как органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, органы Федерального казначейства должны учитывать операции:- по поступлениям в бюджетную систему РФ и их распределению между бюджетами бюджетной системы РФ на балансовом счете N 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации";- операции с наличными денежными средствами федеральных бюджетных учреждений на балансовом счете N 40116 "Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям";- на лицевых счетах для учета операций при кассовом обслуживании бюджета субъекта Российской Федерации, открытых на балансовом счете № 40201 «Средства бюджетов субъекта РФ»;- на лицевых счетах для учета операций при кассовом обслуживании местных бюджетов, открытых на балансовом счете № 40204 «Средства местных бюджетов».Ежедневный учет включает в себя следующее. После получения из учреждения банка выписки из лицевых счетов УФК и импорта ее в ППО «Центр-КС» работники отдела доходов, работники структурных подразделений и операционного отдела УФК производят выверку операций, проведенных по счетам бюджетов. После выверки соответствия выписке банка операций, проведенных по счетам бюджета, работники структурного подразделения УФК по РТ формируют и визуально выверяют для контроля движения средств на лицевых счетах получателей бюджетных средств, отрытых в УФК по РТ, регистры бюджетного учета.Выверенные регистры бюджетного учета, заверенные подписями исполнителей и, при необходимости, начальников структурных подразделений, отдела доходов и операционного отдела, выписки из лицевых счетов УФК по РТ, полученные из банка, выписки из субсчетов ОФК передаются в отдел финансового обеспечения, бюджетного учета и отчетности по операциям бюджетов УФК вместе с документами операционного дня для последующего контроля движения средств на балансовых счетах УФК, открытых в банковских учреждениях.Закрытие, а также открытие операционного дня по каждому балансовому счету, осуществляется в соответствии с Документооборотом операционного дня, утвержденным руководителем УФК, в котором определены уполномоченные на закрытие дня должностные лица и указано время закрытия операционного дня по соответствующему балансовому счету, открытому в ЦБ РФ.После получения от работников структурных подразделений, операционного отдела и отдела доходов документов операционного дня и регистров бюджетного учета, специалист, в соответствии с утвержденным порядком, осуществляет закрытие операционного дня в ППО «Центр-КС» для каждого счета бюджета, а также для документов, не привязанных к счету бюджета. После закрытия операционного дня, специалист отдела финансового обеспечения, бюджетного учета и отчетности по операциям бюджетов осуществляет выверку документов операционного дня и регистров бюджетного учета, полученных от работников структурных подразделений, операционного отдела и отдела доходов. Далее в ППО «Центр-КС» формируются регистры бюджетного учета для контроля движения средств на всех счетах УФК.После закрытия операционного дня все регистры бюджетного учета по закрытому операционному дню распечатываются, заверяются подписями ответственных лиц. Регистры бюджетного учета, первичные учетные документы и другие документы, используемые в учете в соответствии с утвержденным документооборотом, группируются и брошюруются в отдельные дела. Об основных функциях и задачахОтделения по г.Зеленодольску и Зеленодольскому району Управления Федерального казначейства по Республике ТатарстанОб основных функциях и задачах Отделения по г.Зеленодольску и Зеленодольскому району Управления Федерального казначейства по Республике Татарстан рассказал руководитель Отделения Федерального казначейства по г.Зеленодольску и Зеленодольскому району Управления Федерального казначейства по Республике Татарстан Шайхуллин М.Р.Отделение по г.Зеленодольску и Зеленодольком району как территориальный орган казначейства реализует задачи и осуществляет исполнение федерального бюджета, определенные бюджетным законодательством, с января 2001г. С 1 января 2006г. Отделение осуществляет кассовое обслуживание бюджета субъекта Российской Федерации, бюджета Зеленодольского муниципального района, бюджетов сельских и городских поселений (23 и 2 соответственно), которые находятся на территории Зеленодольского района. Кассовое обслуживание местного бюджета ведется по варианту с открытием единого лицевого счета финансовому органу, зачисление доходов производится на лицевые счета, открытые в Отделении федерального казначейства. Одной из важных функций Федерального казначейства является обеспечение предварительного и текущего контроля за ведением операций со средствами федерального бюджета, осуществляемых распорядителями и получателями средств федерального бюджета. В соответствии со Сводным реестром распорядителей и получателей средств федерального бюджета количество получателей федерального бюджета, которые обслуживаются в нашем Отделении, по состоянию на 01 сентября 2008 года составило 19. В соответствии с действующим законодательством средства, полученные федеральными учреждениями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, учитываются на лицевых счетах, открытых им в органах Федерального казначейства.Одной из задач органов Федерального казначейства является реализация системы ведения Федеральным казначейством и его территориальными органами Реестра государственных контрактов, заключенных от имени Российской Федерации. За восемь месяцев 2008 года 5 государственных заказчиков представили 40 сведений о заключении государственных контрактов на сумму 24,6 млн. руб. и 2 сведения об исполнении государственных контрактов. Таким образом, всего 40 сведений были направлены в Управление Федеральное казначейство по Республике Татарстан для размещения на официальном сайте. Одной из основных текущих задач органов Федерального казначейства является дальнейшее развитие системы электронного документооборота. На сегодняшнем этапе все получатели бюджетных средств осознали удобство СЭД, отметили оперативность обмена документами (платежными поручениями и выписками), необходимыми для своевременного проведения операций; возможность направлять платежные документы в течение дня.На 1 сентября 2008г. электронный документооборот средствами ППО «СЭД» внедрен:- у 15 из 19 получателей федерального бюджета, что составляет 70%;- получатели республиканского бюджета не подключены;- у 80 из 120 финансовых органов и получателей местного бюджета, что составляет 67%. До конца 2008 года будет продолжена работа по переводу на СЭД федеральных учреждений, республиканских и местных учреждений, являющихся получателями целевых средств федерального бюджета. Заместитель руководителя ГКУ Чечулина Елена Александровна рассказала об основных принципах и отличительных особенностях функционирования казначейской системы Украины. Дальнейшая работа с украинскими коллегами была построена в форме двустороннего обмена мнениями по наиболее актуальным вопросам развития казначейского исполнения бюджетов в обеих странах. Особый интерес представителей ГКУ вызвали вопросы внедрения и функционирования административных и технологических регламентов в УФК по РТ, осуществление контроля при авансировании кассовых выплат, о функционировании единого казначейского счета, о порядке проведения внебанковских операций, функционирования внутреннего контроля и аудита и другие.В заключительной дискуссии стороны признали несомненную важность подобных экспертных встреч по наиболее актуальным вопросам развития казначейских органов.